В России возможность стать самозанятым и платить НПД появилась в 2019 года и количество самозанятых только растет.
Преимущества для работодателя очевидны: сокращение налоговых и обязательных выплат, не нужно предоставлять и оплачивать отпуск, оплачивать больничные и прочее.
В результате, многие компании считают для себя выгодным привлекать к работе самозанятых, не оценивая риски такого найма.
Однако, в настоящее время в правоприменительной практике сформировалась устойчивая практика по квалификации подмены трудовых отношений и выведены основные критерии (см. ст. 15 ТК РФ, письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@), а также Постановление Пленума Верховного суда РФ от 29.05.2018 № 15, Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 08.11.2021 № 18-КГ21-100-К4, Постановление 1 ААС от 06.02.2020 № 01АП-86/2020 по делу № А43-5895/2019, Постановление АС ВСО от 08.07.2021 № Ф02-3691/2021 по делу № А33-36428//2018, Постановление АС ДВО от 11.09.2020 № Ф03-3529/2020 по делу № А51-23858/2019, Постановление АС ЗСО от 25.12.2020 № Ф04-6178/2019 по делу № А03-20987/2018, Постановление АС ПО от 08.06.2020 № Ф06-61089/2020 по делу № А72-5600/2019, Постановление АС ВВО от 06.03.2019 № Ф01-437/2019 по делу № А28-1147/2018).
Так, в письме N ЕА-4-15/4674@ от 15 апреля 2022 года «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД» налоговая служба сослалась на положительную судебную практику, где суды вставая на стороны налоговых органов, руководствовались следующими обстоятельствами, подтвержденными документально:
— компания — единственный заказчик у самозанятого;
— в договоре прописано не разовое задание, а трудовая функция;
— установлен не объем работы, а описан процесс;
— установлена ежемесячная определенная сумма оплаты труда, размер вознаграждения не меняется, считается за фактическое время работы;
— компания обеспечивает самозанятого инвентарем, материалами, поставляет клиентов;
— работник вовлечен в производственную деятельность, работает по тому же графику, что и штатные работники компании, на той же территории;
— определены правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР), выполнения распоряжений работодателя, дисциплинарная ответственность;
— отношения систематичные и длительные (более года/до конца года);
— предусмотрены материальная ответственность и контроль руководителя;
Если гражданско-правовой договор по факту регулирует трудовые отношения и его признают трудовым, работодателю грозят штрафы (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ):
— от 50 000 рублей до 100 000 рублей для организаций;
— от 10 000 до 20 000 рублей для должностных лиц компании;
— от 5 000 до 10 000 рублей для индивидуальных предпринимателей.
Какие существуют запреты:
- Нельзя привлекать в качестве самозанятого бывшего штатного работника, при этом не важно, был ли с ним срочный договоров или бессрочный). С момента увольнения должно пройти как минимум два года (п. 8 ст. 6 № 422-ФЗ).
Но если, работодатель работал ранее с физлицом по гражданско-правовому договору, после его перехода на самозанятость можно работать по-прежнему и 2-летние ограничение здесь не применяется.
- Нельзя привлекать самозанятого в качестве курьера без кассы. Компанией самозанятому должна быть предоставлена онлайн-касса и он принимает оплату от клиентов на счет работодателя, а работодатель отдельно платит самозанятому за доставку.
- П. 5 ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года запрещает самозанятым работать в интересах других лиц: по договорам комиссии; по договорам поручения; по агентским договорам.
Справедливости ради стоить отметить, что не всегда суды встают на сторону контролирующих органов или работников. Примером может выступать судебное дело № 33-53437/2019, рассмотренное Московским городским судом.
Гражданин обратился с иском к ООО «Яндекс.Такси» и просил установить факт трудовых отношений.
Суд в удовлетворении заявленных требований отказал, исходя из следующего:
— водитель такси не работал в условиях внутреннего распорядка компании, он сам мог выбирать выходить ли в определенный день на работу и принимать ли заказы от граждан, а также выбирал время, в которое занимался извозом;
— заключая договор оферты на доступ к Сервису такси, он подтверждал наличие у себя статуса самозанятого, что подразумевает ведение предпринимательской деятельности без работодателя;
— подписанный водителем договор лишь позволял получить доступ к электронной базе актуальных заказов на перевозку, которой пользовался гражданин;
— договор также предусматривал, что самозанятый самостоятельно отвечает за — обеспечение своих условий труда, а также сам обеспечивает себя инструментами и оборудованием для ведения предпринимательской деятельности;
— услуги самозанятого оплачивала не компания, а сами пользователи сервиса такси, которые заказывали транспортное средство и передавали деньги водителю.
Каким должен быть договор с самозанятым?
Это должен быть гражданский правовой договор, содержание которого зависит от предмета услуги.
В поле об исполнителе необходимо указать: «Услуги оказывает самозанятый» и его ИНН, дата постановки на учёт. Желательно указать фразу: «Компания-заказчик освобождается от обязанности по уплате налогов и взносов согласно п. 8 ст. 2 422-ФЗ от 27.11.2018».
Обязательные данные:
- Дата заключения договора.
- Предмет — название услуги, которую вы оказываете.
- Порядок оказания услуг и их качество. Например, если доставляете торты, то распишите в последнем пункте время доставки и то, как продукция должна выглядеть.
- Описание процедуры сдачи-приёмки. Укажите, что после оказания услуги или продажи товара самозанятый обязуется выдать чек. Некоторые компании в дополнение к чеку могут попросить составить акт выполненных работ или акт приёмки, это нормально.
- Стоимость услуг. Заранее обговорите с заказчиком, входит ли в стоимость налог на профессиональный доход, и укажите это в договоре.
- Права и обязанности сторон.
- Срок действия договора.
- Ответственность сторон.
- Порядок изменений условий договора.
- Варианты разрешения споров.
- Реквизиты обеих сторон.
Знание и использование указанных выше правил при сотрудничестве компаний с самозанятым помогут обоим сторонам избежать негативных последствий и судебных тяжб.
